SIKLUS PENDAPATAN

SIKLUS PENDAPATAN

Siklus pendapatan adalah rangkaian aktivitas bisnis dan kegiatan pemrosesan informasi terkait yang terus berlangsung dengan menyediakan barang dan jasa ke para pelanggan dan menagih kas sebagai pembayaran dari penjualan2 tersebut. Siklus Pendapatan merupakan prosedur pendapatan yang dimulai dari bagian penjualan otorisasi kredit, pengambilan barang, penerimaan barang, penagihan sampai dengan penerimaan kas.

Tujuan utama siklus pendapatan adalah menyediakan produk yang tepat di tempat dan waktu yang tepat dengan harga yang sesuai.

Outline

1.             Aktivitas usaha umum dan operasi pemrosesan data terkait

2.            Keputusan dalam siklus pemrosesan

3.            Pemahaman siklus pendapatan

4.            Identifikasi ancaman utama dalam siklus pendapatan.

5.            Pemahaman model data (diagram REA) dalam siklus pendapatan

1.     AKTIVITAS BISNIS SIKLUS PENDAPATAN

Empat aktivitas dasar bisnis yang dilakukan dalam siklus pendapatan :

1.     Penerimaan pesanan dari para pelanggan

§  mengambil pesanan pelanggan

§  Persetujuan kredit

§  Memeriksa ketersediaan persediaan

§  Menjawab permintaan pelanggan

2.    Pengiriman barang

§  Ambil dan pak pesanan

§  Kirim pesanan

3.    Penagihan dan piutang usaha

§  Penagihan

§  Pemeliharaan data piutang usaha

§  Pengecualian : Penyesuaian rekening dan penghapusan

4.    Penagihan kas

2.    PENGENDALIAN : TUJUAN, ANCAMAN, DAN PROSEDUR

Didalam siklus pendapatan, SIA yang didesain dengan baik harus menyediakan pengendalian         yang memadai untuk memastikan bahwa tujuan2 berikut ini dicapai :

1.     Semua transaksi telah diotorisasikan dengan benar

2.    Semua transaksi yang dicatat valid (benar2 terjadi)

3.    Semua transaksi yang valid, dan disahkan, telah dicatat

4.    Semua transaksi dicatat dengan akurat

5.    Aset dijaga dari kehilangan ataupun pencurian

6.    Aktivitas bisnis dilaksanakan secara efisien dan efektif

v  Ancaman dan Prosedur Pengendalian pada Entry Pesanan Penjualan

v  Ancaman dan Prosedur Pengendalian pada PENGUMPULAN KAS

v  Pengendalian Umum

v  Aktivitas bisnis siklus penerimaan : Pengiriman

Aktivitas dasar kedua dalam siklus penerimaan – penyiapan pesanan konsumen dan pengiriman barang – terdiri atas 2 tahapan :

1.             Pengambilan dan pengepakan pesanan

2.            Pengiriman pesanan

Aktivitas bisnis siklus penerimaan

v  Penagihan dan Piutang

Aktivitas dasar ketiga adalah :

1.             Penagihan pada konsumen

2.            Update piutang

Aktivitas bisnis siklus penerimaan

v  Pengumpulan Kas

Langkah keempat ini melibatkan:

1.             Penanganan kiriman uang dari konsumen

2.            Depositokan kiriman uang tsb ke bank

v  Aktivitas bisnis siklus penerimaan

Keputusan Penting dalam Siklus Penerimaan

§  Tujuan utama siklus penerimaan adalah menyediakan produk yang tepat pada tempat yang tepat pada waktu yang tepat dan pada harga yang tepat.

§  Bagaimana perusahaan mencapai tujuan ini?

Untuk mencapai tujuan utama siklus penerimaan, manajemen harus memutuskan keputusan penting berikut :

Keputusan Penting dalam Siklus Penerimaan

Ø  Sampai sejauh mana dan haruskah produk disesuaikan dengan kebutuhan dan keinginan konsumen tertentu?

Ø  Berapa banyak persediaan yang harus tersedia, dan dimana persediaan itu harus ditempatkan?

§  Fungsi entry pesanan penjualan melibatkan 3 aktivitas:

Ø  Menanggapi permintaan konsumen

Ø  Pengecekan dan persetujuan kredit konsumen

Ø  Pengecekan ketersediaan persediaan

1.     Entry Pesanan Penjualan (Aktivitas 1)

Bagaimanapun pesanan konsumen diterima, edit checks berikut dibutuhkan:

-         Validity checks

-         Completeness test

-         Reasonableness tests

-         Persetujuan Kredit

·         Otorisasi umum

·         Limit kredit

·         Otorisasi khusus

·         Limit checks

2.  Pengiriman(Aktivitas 2)

-         Pekerja gudang bertanggunjawab untuk memenuhi pesanan konsumen dengan menghilangkan barang dari persediaan

-         Keputusan kunci dan kebutuhan informasi:

-         Penentuan metode pengiriman .

·         in-house

·         outsource

3.  Penagihan dan Piutang (Aktivitas 3)

-         2 aktivitas dilakukan pada tahap siklus penerimaan ini:

·         Penagihan konsumen

·         Memelihara rekening konsumen

-         Keputusan kunci dan kebutuhan informasi:

-         Penagihan yang akurat

4.  Penagihan dan Piutang (Aktivitas 3)

Jenis sistem penagihan:

·         Pada sistem postbilling, taghian disiapkan setelah konfirmasi bahwa barang sudah dikirimkan

·         Dalam sistem prebilling, tagihan disiapkan (tapi tidak dikirim) saat pesanan disetujui.

Persediaan, piutang, dan buku besar diupdate pada tahap ini.

5.  Pengumpulan Kas (Aktivitas 4)

Ada 2 area yang terlibat dalam aktivitas ini :

·         Kasir

·         Fungsi Piutang

Referensi :

1.     http://sikluspendapatansia.blogspot.com/

2.    http://siaaprecia.blogspot.com/2012/04/1-siklus-pendapatan.html

ELEMEN PENGENDALIAN INTERNAL (VERSI COSO)

Tugas 3.7

Elemen Pengendalian Intern (VERSI COSO)

          Elemen pengendalian intern coso :

1.     Control Environment

Lingkungan pengendalian merupakan dasar bagi komponen pengendalian internal lain, memmberikan disiplin dan struktur. Lingkungan pengendalian (Control Environment), menciptakan suasana pengendalian dalam suatu organisasi dan mempengaruhi kesadaran personil organisasi tentang pengendalian. Faktor pengendalian termasuk :

·         Integritas, nilai etika dan kemampuan orang-orang dalam entitas

·         Filosofi manajemen dan gaya operasi

·         Cara manajemen untuk menentukan wewenang dan tanggung jawab, mengorganisasikan dan mengembangkan orang-orangnya.

·         Perhatian dan arahan yang diberikan dewan direksi.

2.    Risk Assesment

Risk Assesment adalah proses mengidentifikasi dan menganalisis resiko-resiko yang relevan dalam pencapaian tujuan. Membentuk sebuah basis untukmenentukan bagaimana resiko dapat diatur. Karena kondisi ekonomi, industry, regulasi, dan operasi selalu berubah , maka diperlukan mekanisme untuk  mengidentifikasi dan menghadapi resiko-resiko special terkait dengan perubahan tersebut.

3.    Control activities

Aktivitas pengendalian, yaitu kebijakan dan prosedur yang dibuat untuk memberikan keyakinan  bahwa petunjuk yang dibuat oleh manajemen dilaksanakan. Control activities membantu meyakinkan bahwa tindakan yang diperlukan telah diambil dalam menghadapi resiko sehingga tujuan entitas dapat tercapai. Control activities termasuk berbagai kegiatan yang berbeda-beda seperti :

·         Penyetujuan (Approvals)

·         Otorisasi(Autorization)

·         Verifikasi(Verifications)

·         Rekonsiliasi(Reconciliations)

·         Review terhadap performa operasi(Reviews of Operating Performance)

·         Keamanan terhadap asset(Security of Assets)

·         Pemisahan tugas(Segregation of duties)

4.    Information and Communication

Informasi dan komunikasi , yaitu sistem akuntansi yang diciptakan untuk mengidentifikasi , merakit, menggolongkan, menganalisis, mencatat dan melaporkan transaksi suatu entitas , serta menyelenggarakan pertanggungjawaban kekayaan dan utang entitas tersebut.

Innformasi yang bersangkutan harus diidentifikasi, tergambar dan  terkomunikasi dalam sebuah form  dan timeframe yang memungkinkan orang – orang menjalankan tanggungjawabnya.sistem informasi menghasilkan laporan yang berisi informasi operasional, financial, dan terpenuhnya keperluan sistem yang membuatnya mungkin untuk menjalankan dan mengendalikan bisnis.

5.    Monitoring

Monitoring yaitu proses penilaian mutu kinerja sistem pengendalian intern sepanjang waktu. Sistem pengendalian internal perlu diawasi. Sebuah proses untuk menentukan kualitas performa sistem dari waktu ke waktu . monitoring dapat berjalan dengan baik melalui kegiatan pengawasan yang berkesinambungan, evaluasi terpisah atau kombinasi dari keduanya.

Referensi :

                        http://zulfhadli.blogspot.com/2013/11/hambatan-aktif-dan-contohnya.html

PENGENDALIAN INTERN ( VERSI COSO )

Tugas 3.6

Pengendalian Intern (Versi COSO)

COSO mendefinisasikan pengendalian internal adalah suatu proses. Ketika melakukan avaluasi pengendalian internal, harus diingat bahwa ynag dievaluasi adalah proses, bukan hasil. Suatu proses yang efektif adalah lebih seperti menuju kearah hasil yang diinginkan .

Kerangka kerja COSO melihat pengendalian internal sebagai bangunan yang utuh pada proses bisnis suatu organisasi, dan bukan sebagai komponen yang terpisah pada aktivitas bisnis suatu perusahaan.

Dalam membangun internal control, management diharuskan melakukan 4 hal :

1.     Menetapkan tujuan usaha

2.    Identifikasi resiko dalam mencapai tujuan

3.    Menetapkan bagaimana mengelola resiko yang telah teridentifikasi

4.    Apabila diperlukan, menetapkan tujuan pengendalian sebagai cara untuk mengelola resiko tertentu

5.    Pengendalian yang dilakukan oleh individu dirancang dan diterapkan sesuai dengan tujuan pengendalian yang telah ditetapkan.

Referensi :

http://zulfhadli.blogspot.com/2013/11/hambatan-aktif-dan-contohnya.html

Penjelasan COBIT

Tugas 3.5

 Penjelasan COBIT

COBIT atau Control Objective for Information and related Technology dikeluarkan dan disusun pada tahun 1996 oleh IT Governance Institute yang merupakan bagian dari ISACA(Information System Audit and Control Association).

COBIT adalah kerangka panduan tata kelola TI dan atau bisa juga disebut sebagai toolset pendukung yang bisa digunakan untuk menjembatani gap antara kebutuhan dan bagaimana teknis pelaksanaan pemenuhan  kebutuhan tersebut dalam suatu organisasi. 

COBIT memungkinkan pengembangan kebijakan yang jelas dan sangat baik digunakan untuk IT control seluruh organisasi. Membantu meningkatkan kualitas dan nilai serta menyederhanakan pelaksanaan alur proses sebuah organisasi dari sisi penerapan IT.

COBIT  dapat disebut juga sebagai sekumpulan dokumentasi Best Practices untuk IT Governance yang dapat membantu auditor. Manajemen dan pengguna (user) untuk menjembatani gap antara risiko bisnis, kebutuhan control dan permasalahan- permasalahn teknis. COBIT memberikan arahan (guidelines) yang berorientasi pada bisnis dan karena itu business process owners dan manajer, termasuk juga auditor dan user, diharaokan dapat memanfaatkan guideline ini dengan sebaik-baiknya.

Hingga saat ini sudah ada 5 versi COBIT yang sudah diterbitkan, versi pertama diterbitkan pada tahun 1996, versi kedua tahun 1998, versi ketiga 3.0 tahun 2000, Cobit 4.0 tahun 2005, Cobit 4.1 tahun 2007 dan yang terakhir adalah Cobit versi 5 yang belum lama diluncurkan.

COBIT secara praktis dijadikan suatu standar panduan untuk membantu mengelola suatu organisasi mencapai tujuannya dengan memanfaatkan TI, sehingga dapat membantu memudahkan pengambilan keputusan dalam organisasi.

Penggunaan COBIT umumnya adalah mereka yang memiliki tanggung jawab uatam dalam alur proses organisasi, mereka yang organisasinya sangat bergantung pada kualitas, kehandalan dan penguasaan teknologi informasi.

Cobit memiliki 4 cakupan Domain :

1.     Perencanaan dan Organisasi (Plan and Organise)

Domain ini mencakup strategi dan taktik yang menyangkut identifikasi tentang bagaimana TI dapat memberikan kontribusi terbaik dalam pencapaian tujuan bisnis organisasi sehingga terbentuk sebuah organisasi yang baik dengan infrastruktur tekhnologi yang baik pula.

2.    Pengadaan dan Implementasi (Acquirw and implement)

Identifikasi solusi IT dan kemudian diimplementasikan dan diintegrasi dalam proses bisnis untuk mewujudkan strategi IT.

3.    Pengantaran dan dukungan (Deliver and Support)

Domain ini berhubungan dengan penyampaian layanan ynag diinginkan, yang terdiri dari operasi pada security dan aspek kesinambungan bisnis sampai dengan pengadaan training.

4.    Pengawasan dan Evaluasi

Semua proses TI perlu dinilai secara teratur dan berkala bagaiman kualitas dan kesesuaiannya dengan kebutuhan control.

COBIT dikhususkan guidelines dapat dimodifikasi dengan mudah , sesuai dengan industry, kondisi TI diperusahaan atau diorganisasi Anda, atau objek khusus dilingkungan TI.

Selain dapat digunakan oleh Auditor, COBIT dapat juga digunkan oleh manajemen sebagai jembatan antara risiko-risiko TI dengan pengendalian yang dibutuhkan (IT risk management) dan juga refernesi utama yang sangat membantu dalam penerapan IT Governance di perusahaan.

Referensi :

                  http://zulfhadli.blogspot.com/2013/11/hambatan-aktif-dan-contohnya.html

Penjelasan COSO

Tugas 3.4

Penjelasan COSO

Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, atau disingkat COSO, adalah suatu inisiatif dari sektor swasta yang dibentuk pada tahun 1985. Tujuan utamanya adalah untuk mengidentifikasi faktor-faktor yang menyebabkan penggelapan laporan keuangan dan membuat rekomendasi untuk mengurangi kejadian tersebut. COSO telah menyusun suatu definisi umum untuk pengendalian, standar, dan kriteria internal yang dapat digunakan perusahaan untuk menilai sistem pengendalian mereka.

COSO disponsori dan didanai oleh 5 asosiasi dan lembaga akuntansi profesional; American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), American Accounting Association (AAA), Financial Executives Institute (FEI), The Institute of Internal Auditors (IIA) dan The Institute of Management Accountants (IMA).

COSO terdiri atas 5 komponen:

1. Control environment

Tindakan atau kebijakan  manajemen yang mencerminkan sikap manajemen puncak secara keseluruhan dalam pengendalian manajemen. Yang termasuk dalam control environment:

- Integrity and ethical values (integritas dan nilai etika)

- Commitment to competence (komitmen terhadap kompetensi)

- Board of Directors and audit committee (dewan komisaris dan komite audit)

- Management’s philosophy and operating style (filosofi manajemen dan gaya mengelola operasi)

- Organizational structure (struktur organisasi)

- Human resource policies and procedures (kebijakan sumber daya manusia dan prosedurnya)

2. Risk assessment

Tindakan manajemen untuk mengidentifikasi, menganalisis risiko-risiko yang relevan dalam penyusunan laporan keuangan dan perusahaan secara umum. Yang termasuk dalam risk assessment:

- Company-wide objectives (tujuan perusahaan secara keseluruhan)

- Process-level objectives (tujuan di setiap tingkat proses)

- Risk identification and analysis (indentifikasi risiko dan analisisnya)

- Managing change (mengelola perubahan)

3. Control activities

Tindakan-tindakan yang diambil manajemen dalam rangka pengendalian intern. Yang termasuk control activities:

- Policies and procedures (kebijakan dan prosedur)

- Security (application and network) –> (keamanan dalam hal aplikasi dan jaringan)

- Application change management (manajemen perubahan aplikasi)

- Business continuity or backups (kelangsungan bisnis)

- Outsourcing (memakai tenaga outsourcing)

4. Information and communication 

Tindakan untuk mencatat, memproses dan melaporkan transaksi yang sesuai untuk menjaga akuntablitas. Yang termasuk komponen ini adalah sebagai berikut:

- Quality of information (kualitas informasi)

- Effectiveness of communication (efektivitas komunikasi)

5. Monitoring

Peniilaian terhadap mutu pengendalian internal secara berkelanjutan maupun periodik untuk memastikan pengendalian internal telah berjalan dan telah dilakukan penyesuian yang diperlukan sesuai kondisi yang ada. Yang termasuk di dalam komponen ini, yakni:

- On-going monitoring (pengawasan yang terus berlangsung)

- Separate evaluations (evaluasi yang terpisah)

- Reporting deficiencies (melaporkan kekurangan-kekurangan yang terjadi)

Referensi :

http://id.wikipedia.org/wiki/COSO

http://sciencebooth.com/2013/05/21/pengertian-dan-komponen-coso-framework/

HAMBATAN PASIF DAN CONTOHNYA

Tugas 3.3

HAMBATAN PASIF DAN CONTOHNYA

          Hambatan pasif mencskup kesalahan sistem, termasuk bencana alam, seperti gempa bumi, banjir, kebakaran dan angin badai. Kesalahan sistem menggambarkan kegagalan komponen peralatan sistem, seperti kelemahan Disk, kekurangan tenaga, matinya aliran listrik dan sebagainya.

Pengendalian terhadap hambtan semacam ini dapat berupa pengendalian preventif maupun korektif seperti :

1.     Sistem toleransi kesalahan

Dimana sebagian besar metode yang digunakan untuk menangani kegagalan komponen sistem adalah pengawasan dan redundancy. Jika salah satu sistem gagal. Bagian redundancy akan segera mengambil alih dan sistem dapat terus beroperasi tanpa interupsi.

2.    Memperbaiki kesalahan : Backup File

Referensi :

http://zulfhadli.blogspot.com/2013/11/hambatan-aktif-dan-contohnya.html